База для начисления страховых взносов

Уплата страховых взносов.

Каков порядок обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплаты стоимости проезда работнику к месту использования отпуска и обратно в случае проведения отпуска за границей (оплата стоимости проезда осуществляется работодателем до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы).

В базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не входит стоимость проезда работников в случае проведения отпуска за пределами территории РФ до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации (п.7 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г.);

В базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входит стоимость проезда работников в случае проведения отпуска за пределами территории РФ до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы (п.15 Постановления Правительства РФ от 07.07.1999г. №765).

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за первые два дня нетрудоспособности за счет работодателя?

Нет, не облагается на основании п.1 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков работникам и их детям, выплачиваемые из чистой прибыли организации, которые раньше не подлежали налогообложению ЕСН?

В соответствии с частью 1 статьи 7, пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

При этом статьей 9 Закона №212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положений, аналогичных имеющимся в п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона №213-ФЗ), в соответствии с которым, выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, Закон №212-ФЗ не содержит.

Таким образом, факт учета либо неучета организацией-плательщиком расходов на выплаты работникам по трудовым договорам в целях налогообложения прибыли не имеет значения после 01.01.2010 года для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков работникам и их детям, выплачиваемые из чистой прибыли организации работникам организации, подлежат обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как данные выплаты не поименованы в ст.9 Закона №212-ФЗ.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ материальная помощь к праздникам и юбилейным датам бывшим работникам предприятия (пенсионерам)?

Материальная помощь к праздникам и юбилейным датам бывшим работникам предприятия, равно как и другие выплаты, производимые организацией не в пользу работников, по нашему мнению, не являются объектом обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как в соответствии со ст.7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ  признаются выплаты по трудовым договорам.

[Наверх]