База для начисления страховых взносов

Уплата страховых взносов.

Каков порядок обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплаты стоимости проезда работнику к месту использования отпуска и обратно в случае проведения отпуска за границей (оплата стоимости проезда осуществляется работодателем до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы).

В базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не входит стоимость проезда работников в случае проведения отпуска за пределами территории РФ до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации (п.7 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г.);

В базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входит стоимость проезда работников в случае проведения отпуска за пределами территории РФ до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы (п.15 Постановления Правительства РФ от 07.07.1999г. №765).

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за первые два дня нетрудоспособности за счет работодателя?

Нет, не облагается на основании п.1 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков работникам и их детям, выплачиваемые из чистой прибыли организации, которые раньше не подлежали налогообложению ЕСН?

В соответствии с частью 1 статьи 7, пунктом 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

При этом статьей 9 Закона №212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положений, аналогичных имеющимся в п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона №213-ФЗ), в соответствии с которым, выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, Закон №212-ФЗ не содержит.

Таким образом, факт учета либо неучета организацией-плательщиком расходов на выплаты работникам по трудовым договорам в целях налогообложения прибыли не имеет значения после 01.01.2010 года для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, единовременные премии к праздникам, единовременные выплаты к отпуску, стоимость подарков работникам и их детям, выплачиваемые из чистой прибыли организации работникам организации, подлежат обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как данные выплаты не поименованы в ст.9 Закона №212-ФЗ.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом №212-ФЗ материальная помощь к праздникам и юбилейным датам бывшим работникам предприятия (пенсионерам)?

Материальная помощь к праздникам и юбилейным датам бывшим работникам предприятия, равно как и другие выплаты, производимые организацией не в пользу работников, по нашему мнению, не являются объектом обложения страховыми взносами в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так как в соответствии со ст.7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ  признаются выплаты по трудовым договорам.

Предприятие с вахтовым графиком работы —10 дней рабочие, 4 — выходные — занимается заготовкой древесины. Согласно трудовому договору сотруднику предприятия за каждый календарный день пребывания на работе в период вахты, а также за фактическое время нахождения в пути туда и обратно, выплачивается компенсация в виде надбавки взамен суточных в размере 40% от должностного оклада без учета районного коэффициента и дальневосточной надбавки. Оплата труда повременная, по окладам. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве компенсационные надбавки за вахтовый метод?

Ответ:

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ (часть 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

Пунктом 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными  актами  субъектов  Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Согласно статье 302 «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом» Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер компенсации, которая выплачивается за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренных графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, определен ТК РФ в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

При этом в соответствии с пунктом 2.5 Постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 г. № 794/33-82 (с изм. от 19.02.2003 г.) «Основные положения о вахтовом методе организации работ» пункт сбора устанавливается администрацией предприятия, применяющего вахтовый метод организации работ.

Учитывая изложенное, упомянутые компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в вышеуказанном размере на основании пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.

[Наверх]